주택임대사업자의 종합부동산세

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주택임대사업자의 종합부동산세

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주택임대사업자의 종합부동산세 


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주택임대사업자 


종합부동산세는 비과세, 분리과세, 종합과세로 구분합니다.


2018년 귀속 종합소득세


- 임대수입금액 2천만원 이하인 경우 전세, 월세 구분 없이 모두 비과세

- 월세 수입 금액이 2천만원 초과시 타소득과 합산하여 종합소득세 신고


합산하는 소득 = 이자소득, 배당소득, 부동산소득, 사업소득, 근로소득, 연금소득, 기타소득 합산



1주택보유자 

공시사격 9억이하 - 비과세

공시가격 9억초과 + 2천만원이하 - 비과세

공시가격 9억초과 + 2천만원 초과 - 전세는 비과세 월세는 종합과세


2주택보유자

2천만원 이하 - 전세 비과세 월세 비과세

2천만원 초과 - 전세 비과세 월세 종합과세


3주택보유자

2천만원 이하 - 전세 비과세 월세 비과세

2천만원 초과 - 전세 종합과세 월세 종합과세



2019년 귀속 주택임대사업자 종합소득세


2천만원 이하 - 분리과세 또는 종합과세 중 선택 가능

분리과세 세율 14%, 종합과세 6~42% 누진세율


분리과세 = 주택임대소득을 다른 소득과 합산하지 않고 해당 소득만 14%(지방소득세 별도)로 분리과세

필요경비 = 2천만원이하로 분리과세 시 주택은 필요경비율은 60%, 공제금액 400만원을 적용

다만, 연간 임대료 5% 증액 제한을 지켜야 필요경비 계산 특례 적용됨.


1주택보유자

공시가격 9억이하 전세 비과세 월세 비과세

공시가격 9억초과 2천만원이하 전세 비과세 월세 분리과세

공시가격 9억초과 2천만원 초과 전세 비과세 월세 종합과세


2주택보유자

2천만원 이하 전세 비과세 월세 분리과세

2천만원 초과 전세 비과세 월세 종합과세


3주택이상 보유자

2천만원 이하 전세 비과세 월세 분리과세

2천만원 초과 전세 종합과세 월세 종합과세


단 전세에 대한 간주임대료는 별도 계산합니다.


종합소득세(부동산 임대 및 주택임대사업자) 간주임대료 신고

간주임대료란? = 월세액과는 별도로 전세금 또는 임대보증금을 받은 경우에 전세금 등에 일정한 이율을 곱하여 계산한 금액.

간주임대료 계산방법

추계시 (보증금 - 3억) x 60% x 정기예금이자율 x 임대기간 / 365

기장시 (보증금 - 3억) x 60% x 정기예금이자율 x 임대기간 / 365 - 금융수익

정기예금이자율 변동

연도      2015 2016   2017   2018 2019

이자율(%) 2.8  1.8    1.6     1.8  2.1

간주임대료 소형주택 제외  

2018년 = 소형주택 면적 60제곱미터 소형주택 가액 기준시가 3억 이하

2019년 = 소형주택 면적 40제곱미터 소형주택 가액 기준시가 2억 이하

* 소형주택은 주택수 + 보증금 수입에서도 제외함.  



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